articleIcon-icon

Artikel

5 min read

Vad är Permanent Establishment-risk och hur undviker man det

Juridik och compliance

Image

Författare

Deel Team

Senaste uppdatering

26 June, 2025

Table of Contents

Vad innebär egentligen PE – Permanent Establishment?

Vilka aktiviteter ökar risken för PE?

Hur har den globala pandemin påverkat PE-risk och global rörlighet?

Vilka risker uppstår om en Permanent Establishment inte hanteras korrekt?

Så skyddar du ditt företag mot risken för Permanent Establishment

Hur Deel kan hjälpa

I en värld där marknaderna snabbt globaliseras, söker företag nya möjligheter att etablera sig internationellt, rekrytera toppkompetens globalt och starta verksamheter över landsgränserna.

Men med dessa möjligheter följer också stora risker – särskilt kopplade till begreppet Permanent Establishment (PE), ett skattebegrepp som avgör när ett utländskt företag måste följa lokala skatteregler i det land där det bedriver verksamhet.

På Deel är vi medvetna om hur komplex och riskfylld PE kan vara. Den kan leda till oväntade skatteskulder och böter som hotar både ekonomisk stabilitet och operativ kontinuitet.

I den här artikeln delar vi konkreta strategier för hur du kan minska riskerna kopplade till PE, och samtidigt behålla flexibiliteten och följa regelverken i dina internationella satsningar. Tack vare Deels expertis inom global lönehantering, regelefterlevnad och internationell rekrytering kan vi hjälpa dig växa – utan att utsätta din verksamhet för onödiga regulatoriska risker.

Vad innebär egentligen PE – Permanent Establishment?

Permanent Establishment är ett skattebegrepp som används när skattemyndigheter bedömer att ett företag har en stadigvarande och skattepliktig närvaro i ett annat land. Detta definieras ofta i bilaterala skatteavtal mellan det land där verksamheten bedrivs och företagets hemland.

Enligt OECD:s riktlinjer i Model Tax Convention definieras en Permanent Establishment av tre huvudkriterier: verksamheten ska vara fast, knuten till en specifik plats och bedrivas i affärssyfte.

OECD är det ledande internationella organet när det gäller att tolka och definiera hur PE tillämpas. Men varje land har egna regler för att avgöra när affärsverksamhet går från att vara tillfällig till att betraktas som etablerad – vilket kan leda till PE-status och därmed dubbelbeskattning.

De vanligaste kriterierna som används internationellt för att avgöra om en Permanent Establishment föreligger är:

  • Fysisk närvaro såsom kontor, adress, bankkonto eller liknande
  • Anställda i värdlandet som direkt genererar intäkter
  • Att verksamheten pågått under en tillräckligt lång tid enligt lokala regler eller skatteavtal
  • Att moderbolaget har kontroll över de anställdas arbete och ansvar

Om ett företag klassas som en Permanent Establishment i ett annat land ökar skattebördan markant. Alla intäkter som genereras inom det landet måste beskattas enligt landets egna skatteregler – ofta inklusive moms – och beroende på hur länge företaget bedöms ha haft PE-status.

Det är dock viktigt att förstå att inte all affärsverksamhet i ett annat land medför PE-risk. Många aktiviteter genererar inte intäkter och utlöser därmed inte skatteplikt. Exempel är förberedande åtgärder som tidiga försäljningsförhandlingar eller marknadstester via mässor och informationsinsamling.

Olika typer av Permanent Establishment

Det finns flera typer av Permanent Establishment som företag bör känna till. Nedan går vi igenom dem i detalj.

Fast affärsplats

Att ha en fast affärsplats har traditionellt varit den mest avgörande faktorn för att ett företag ska klassas som en Permanent Establishment.

Exempel på fasta affärsplatser är:

  • Kontor
  • Filialer
  • Fabriker
  • Verkstäder
  • Gruvor
  • Gas- och oljebrunnar

Med andra ord handlar det om en plats som ett företag använder för att bedriva affärsverksamhet i ett annat land.

Construction eller projektbaserad Permanent Establishment

Många avtal innehåller särskilda regler för bygg- och installationsprojekt. En byggarbetsplats eller ett installationsarbete utlöser en PE endast om projektet pågår längre än en viss tid – vilket varierar beroende på vilket avtal som gäller.

"### Agency Permanent Establishment "

Anställda som agerar som försäljningsrepresentanter och inte räknas som oberoende agenter – och som har befogenhet att ingå avtal i företagets namn – kan också skapa PE-risk. Det avgörande är att de utövar denna befogenhet kontinuerligt, inte bara vid enstaka tillfällen. Dessutom måste den största delen av förhandlingarna, avtalsutformningen och signeringen ha skett i det aktuella landet.

Service Permanent Establishment

När ett företag eller dess anställda levererar återkommande tjänster – exempelvis tekniska, administrativa eller konsulttjänster – i ett annat land, kan detta också utlösa PE. Till skillnad från andra typer av PE krävs här inte nödvändigtvis en fast fysisk plats. I stället väger faktorer som tjänstens varaktighet och hur ofta den utförs in i bedömningen.

Continuous Compliance™
Lös kontinuerlig Compliance™ med Deel
Fingret på pulsen när det gäller globala efterlevnadsfrågor. Vår Compliance Hub ger tillgång till de senaste regeluppdateringarna och risker, erbjuder vägledning för att förbättra efterlevnaden – allt på ett och samma ställe.

Vilka aktiviteter ökar risken för PE?

Vissa affärsaktiviteter ökar risken för att ett företag klassas som en Permanent Establishment i ett annat land. Exempel på sådana aktiviteter är:

  • Att regelbundet bedriva verksamhet från en specifik fysisk plats
  • Att företagets anställda återkommande besöker samma plats för att arbeta i det aktuella landet
  • Att ha tillgång till en anläggning som delvis används i affärssyfte och står under företagets kontroll
  • Att skicka en representant utomlands för att slutföra affärer eller generera intäkter
  • Att en anställd har “sales” i sin titel
  • Att besöka ett land sporadiskt för att ge teknisk support eller utbildning kopplad till företagets produkter
  • Att använda en lokal adress eller ett lokalt bankkonto i ett främmande land
  • Att göra skatteavdrag för anställdas inkomstskatt och sociala avgifter i det landet
  • Att ta emot betalningar från lokala kunder och samtidigt innehålla skatt på dessa

Hur har den globala pandemin påverkat PE-risk och global rörlighet?

Under Covid-19-pandemin valde många länders skattemyndigheter att tillfälligt bortse från reglerna kring Permanent Establishment, med hänsyn till reseförbud och förflyttade arbetstagare.

OECD lyfter exempel som gränsarbetare som inte längre kan resa till sitt arbetsland och därför arbetar tillfälligt på distans från sitt hemland. Det kan leda till att beskattningsrätten oavsiktligt flyttas från det land där arbetet normalt sker till hemlandet.

OECD noterar också att vissa skatteavtal tillåter att arbete utförs från hemlandet utan att det påverkar arbetslandets rätt att beskatta inkomsten.

Vilka risker uppstår om en Permanent Establishment inte hanteras korrekt?

Om ett företag inte hanterar risken för Permanent Establishment på rätt sätt kan det leda till flera allvarliga konsekvenser, till exempel:

  • Böter och räntekostnader
  • Potentiella regulatoriska problem
  • Skyldigheter kring rapportering, exempelvis lönehantering och sociala avgifter
  • Fördjupade granskningar från skattemyndigheter, vilket dränerar både tid och resurser
  • Bolagsskatteskulder
  • Migrationsfrågor för anställda
  • Oväntade skatter om momsregistrering saknas i det aktuella landet
  • Förlorat förtroende och skadat rykte

Så skyddar du ditt företag mot risken för Permanent Establishment

Som tur är finns det flera sätt att minska risken för Permanent Establishment – utan att kompromissa med dina mål inom global rekrytering och internationell expansion.

Samarbeta med en lokal skattespecialist

Ju tidigare du får rådgivning från lokala skatteexperter, desto bättre kan du planera och undvika risker. Med rätt insikter kan du förutse problem kring stadigvarande verksamhet och skatterättslig status som utländsk aktör. Du får vägledning kring lokala skattesatser, hur du planerar för framtida skatter och hur du undviker rättsliga komplikationer.

En beroende agent kan också granska tjänsteavtal med anställda och partners, ge råd om lokala skattekrav och hjälpa dig minimera risken för att oväntade PE-relaterade kostnader uppstår.

Deel Employer of Record
Rekrytera anställda globalt med den främsta Employer of Record
Deel tillhandahåller säkra EOR-tjänster i +100 länder. Vi kan snabbt anställa och onboarda medarbetare åt dig – med lösningar för lönehantering, skatt och compliance inbyggda i samma allt-i-ett-plattform.

Starta ett lokalt dotterbolag

Att starta ett utländskt dotterbolag i landet där du bedriver verksamhet kan ge tydliga skattemässiga fördelar. Det hjälper dig undvika PE-risker, eftersom dotterbolaget följer lokal lagstiftning. Ett dotterbolag:

  • Är oberoende från moderbolaget
  • Har ansvar för sina egna tillgångar och skulder
  • Räknas som en separat juridisk enhet vid beskattning och myndighetskontroll

Det är dock värt att tänka på att processen är både kostsam och tidskrävande.

Använd en global Employer of Record

Eftersom det är dyrt och komplext att starta ett eget bolag utomlands, väljer många att samarbeta med en global Employer of Record – ibland kallad internationell PEO. En EOR fungerar som den juridiska arbetsgivaren för dina internationella medarbetare, och hanterar alla skattefrågor enligt lokala regler – både för arbetsgivaren och den anställde.

Hur Deel kan hjälpa

Letar du efter en pålitlig partner som kan hjälpa dig hantera utländska frilansare eller anställda, och navigera internationell lönehantering och regelefterlevnad? Vänd dig till Deel. Med Deel kan du snabbt skapa juridiskt säkra avtal, betala dina globala team i valfri valuta och betalmetod – och alltid följa lokala regler, oavsett var i världen ditt team finns.

Live Demo
Få en livegenomgång av Deel-plattformen
Låt oss ta hand om global HR åt dig – inklusive anställning, compliance, introduktion, fakturering, betalningar med mera.
linkedin-icontwitter-iconfacebook-icon