해외 소득과 세금 이중과세 방지: 원격 근무자 필독 지침서

원격 근무자의 세금은 왜 이렇게 복잡할까요?

원격 근무와 관련된 해외 소득 세금 정보를 찾기 어려운 이유는 관련 요소가 매우 다각적이기 때문입니다. 원격 근무 시에는 다음의 4가지 요소가 복합적으로 작용합니다.

1. 실제 업무를 수행하는 국가
2. 회사가 본거지를 둔 국가
3. 현재 보유한 시민권(국적)
4. 세무 거주자 상태: 주거지 연고가 있거나 주로 근무하여 해당 국가의 세법에 따라 세금을 납부할 의무가 있는 장소

이 요소들이 근로자마다 다르게 조합되면서 수많은 경우의 수가 발생합니다. 예를 들어, "영국에 본사를 둔 기업에서 일하며 캐나다에 거주하는 미국인"과 같이 복잡한 상황에 딱 맞는 개인화된 정보를 찾기란 매우 어렵습니다.

원격 근무자 세금의 5가지 시나리오

Deel은 전 세계 기업들이 해외 인재를 채용하는 것을 돕고 있기에, 이 과정이 얼마나 복잡한지 잘 알고 있습니다. 세금, 원격 근무, 여행이 어떻게 상호작용하는지 이해를 돕기 위해 가장 흔한 5가지 근무 형태별 세금 처리 방식을 살펴보겠습니다.

참고: 아래 모든 시나리오는 정규직 직원(Full-time employee)을 전제로 합니다. 독립 계약자(Contractor)의 경우 신고 요건이 추가되어 가이드가 너무 복잡해질 수 있기 때문입니다.

로컬 워커 (The Citizen): 자국 내 근로자

로컬 워커는 가장 기본적인 고용 형태를 의미하며, 세금은 본인이 거주하며 실제로 업무를 수행하는 국가에 납부하게 됩니다. 이 시나리오에서는 근로자가 현지 기업에 소속되어 근무하므로, 매달 받는 급여에서 세금이 미리 차감되는 원천징수 방식을 통해 급여를 수령하게 됩니다.

이렇게 원천징수된 내역을 바탕으로, 연말이 되면 대부분의 근로자는 소득세 신고 절차를 통해 자신의 세무 의무를 최종적으로 정산하게 됩니다. 참고로 전 세계 약 36개국에서는 일부 거주자를 대상으로 별도의 복잡한 신고 과정 없이도 세금을 정산할 수 있는 '무신고 제도(return-free filing)'를 운영하고 있기도 합니다.

이 단계는 아직 본격적인 해외 소득이 발생하기 전의 표준적인 기준점으로 이해할 수 있습니다.

버추얼 워커 (The Virtualoso): 상시 원격 근무자

버추얼 워커는 Deel에서 가장 흔하게 접하는 근무 형태 중 하나로, 자신의 모국에 거주하며 외국 기업을 위해 상시 원격으로 업무를 수행하는 근로자를 의미합니다. 이 경우 세금은 근로자가 실제로 거주하며 일을 하는 국가(거주국)에 납부하게 됩니다.

해외 고용주는 근로자가 실제로 거주하는 지역의 노동법을 반드시 준수해야 합니다. 따라서 버추얼 워커로서 모국에서 모든 업무를 수행한다면, 고용주는 해당 국가의 고용 기준에 맞춰 급여를 지급할 책임이 있습니다.

대기업의 경우 해당 국가에 이미 설립된 현지 법인이나 지사를 통해 근로자를 고용하지만, 더 일반적인 방식은 기록상 고용주(EOR)를 활용하는 것입니다. EOR은 현지 법인을 직접 운영하며 고용주를 대신해 근로자를 채용하고, 해당 국가의 세무 및 고용 규정을 철저히 준수하도록 돕습니다.

결과적으로 버추얼 워커의 세무 상황은 앞서 살펴본 로컬 워커와 매우 유사합니다. 비록 외국 기업으로부터 해외 소득이 발생하는 구조이지만, 현지 통화로 정기적인 급여를 받으며 세금 또한 원천징수를 통해 미리 차감된 후 수령하게 됩니다.

익스플로러 (The Explorer): 거주지와 국적이 다른 상시 원격 근무자

익스플로러는 일시적이든 영구적이든 새로운 국가에 둥지를 튼 매우 다양하고 독특한 유형의 근로자들을 의미합니다. 익스플로러의 세무 요건은 앞서 살펴본 사례들과 유사하게, 기본적으로 본인이 거주하며 업무를 수행하는 '거주국'에 소득세를 납부하게 됩니다.

자신이 시민권을 가진 국가가 아닌 다른 나라에서 거주하고 일하는 사람들은 흔히 국외 거주자(Expat)라고 불립니다. 일반적으로 세무 거주지는 물리적인 거주 위치를 기반으로 결정되기 때문에, 세금을 낼 때는 시민권 상태가 큰 변수가 되지 않는 경우가 많습니다.

하지만 예외적으로 시민권을 보유한 국가에 여전히 세무 신고를 해야 할 의무가 생길 수 있는데, 이를 '시민권 기반 과세 (Citizenship-based taxation)'라고 합니다. 이 제도는 전 세계 소수의 국가에서 시행 중이며, 가장 대표적인 사례가 바로 미국입니다. 즉, 미국 시민권자는 세계 어디에 살든, 설령 미국 내에서 발생한 해외 소득이 전혀 없더라도 매년 미국 국세청(IRS)에 세무 신고를 해야 합니다.

다행히 대부분의 미국 국외 거주자들은 외국 납부 세액 공제(Foreign Tax Credit)나 국외 근로 소득 공제(Foreign Earned Income Exclusion)와 같은 장치 덕분에 미국에 실제로 세금을 추가로 내는 경우는 드뭅니다. 전자는 해외에서 이미 납부한 세금을 공제받는 방식이고, 후자는 해외에서 벌어들인 소득 중 일정 금액을 과세 대상에서 제외하는 방식입니다.

대부분의 국가는 국외 거주자를 위한 특정 세법을 운용하거나 타국과 조세조약(Tax treaty)을 체결하고 있어, 거주국에 이미 납부한 소득세에 대해 면제나 공제 혜택을 받을 수 있도록 돕습니다. 조세조약이란 소득에 대해 세금이 중복으로 부과되는 세금 이중과세를 방지하기 위해 국가 간에 체결하는 협정입니다.

디지털 노마드 (The Digital Nomad): 연중 여러 국가를 여행하며 일하는 원격 근무자

디지털 노마드는 원격 근무의 유연성을 활용해 전 세계 어디서든 업무를 수행하며, 한 해 동안 여러 국가를 이동하며 생활하는 유형입니다. 이들의 경우, 일반적으로 세금은 가장 중요한 '거주 연고'가 있는 국가에 납부하게 됩니다.

여기서 말하는 거주 연고(Residential ties)란 다음과 같은 요소를 포함합니다.

• 본인 소유 또는 임차한 주택, 아파트, 가구가 구비된 방 등의 거주지
• 해당 국가에 거주 중인 배우자나 자녀
• 해당 국가에 보유한 은행 계좌나 개인 자산 (상대적으로 낮은 비중)

디지털 노마드는 통상적으로 자신의 거주국에 소득세 신고를 할 때, 국내외에서 벌어들인 모든 수익을 포함한 전 세계 소득(Worldwide income)을 보고해야 합니다.

때로는 두 국가가 동시에 근로자를 세무 거주자로 판단하는 상황이 발생할 수도 있습니다. 이는 양쪽 국가 모두에서 상당 기간 체류했거나 거주 연고를 형성했을 때 나타나는 현상입니다. 일반적으로 세무 거주지가 아닌 국가에서 1년 중 절반 미만(최대 182일)을 체류한다면 해당 국가에는 세금을 내지 않고 본래의 거주국에만 납부하면 됩니다.

그러나 장기 여행으로 인해 특정 국가에 182일을 초과하여 체류하게 되면 '일시 체류자(Sojourner)'를 넘어 해당국의 세무 거주자로 간주될 수 있습니다. 이 경우 체류국에 세금을 납부해야 하며, 본래 거주국의 세무 신고서에도 해당 급여 내역을 보고해야 합니다. 이때 발생하는 해외 소득에 대해서는 세금 이중과세를 피하기 위해 거주국에서 과세 면제 혜택을 받거나, 체류국에 낸 세금만큼을 외국 납부 세액 공제로 차감받게 됩니다.

여행 기간과 상관없이 본인이 머무는 국가 간의 조세조약(Tax treaty)을 확인하는 것은 매우 중요합니다. 조세 조약은 중복 과세를 방지하기 위해 국가 간 체결한 협정으로, 어느 나라의 세무 거주자로 간주될지, 어떤 공제 혜택이 있는지에 대한 기준을 제시합니다. 만약 두 국가 사이에 조세 조약이 없다면 해외 소득에 대해 이중으로 세금을 내야 할 위험이 있으니 주의가 필요합니다.

사례 연구: 캐나다 거주자가 미국과 영국에서 독일 기업을 위해 근무하는 경우

독일 기업 'TVA'의 캐나다 법인인 'TVA Canada'에서 시스템 분석가로 일하는 타일러(Tyler)의 사례를 살펴보겠습니다. 타일러는 평소 캐나다에 거주하지만, 영국에서 2주를 보낸 뒤 미국에서 1년의 절반 이상인 184일을 머물며 원격으로 근무하기로 결정했습니다.

캐나다인이 국외에서 근무하면서도 캐나다에 중대한 거주 연고를 유지한다면, 세법상 캐나다 거주자로 간주됩니다. 타일러 역시 '실질적 거주자(Factual resident)'에 해당합니다. 하지만 타일러는 동시에 미국의 세무 거주자 요건도 충족하게 되었습니다. 미국에 184일간 체류함으로써 '실질적 체류 테스트(Substantial presence test)'를 통과했고, 이에 따라 해당 과세 연도에 미국의 세법상 '거주 외국인(Resident alien)'으로 자동 분류되었기 때문입니다.

이런 시나리오에서 타일러는 최종적인 세무 거주지를 결정하기 위해 미국-캐나다 조세 조약을 확인해야 합니다. 조세 조약에는 두 나라 모두 거주권을 주장할 때 우선순위를 정하는 '타이브레이커(Tie-breaker)' 규칙이 있습니다. 타일러는 양국 모두에 연고가 있지만, 배우자가 캐나다에 살고 있다는 점 등의 근거로 조약에 따라 캐나다 세무 거주자 지위를 유지할 수 있습니다.

조약에 따라 타일러는 미국 세법상 '비거주자'로 간주되지만, 미국 체류 기간 중 발생한 해외 소득에 대해서는 여전히 미국에 세금을 내야 합니다. 이 소득은 W-2 양식에 표시되며 'Form 1040NR'을 통해 보고됩니다. 또한 조약에 따른 면제 혜택을 증빙하기 위해 'Form 8833'도 함께 제출해야 합니다.

캐나다 세무 신고 시 타일러는 국내외에서 벌어들인 전체 급여를 보고하지만, 세금 이중과세를 겪지는 않습니다. 미국에 이미 납부한 세금만큼 캐나다 세금에서 차감(외국 납부 세액 공제)받기 때문입니다. 즉, 상대적으로 세율이 낮은 미국 세금을 제외한 나머지 차액만큼만 캐나다에 납부하게 됩니다.

추가로 미국은 주(State) 및 시(City) 단위로도 과세하므로, 체류한 지역에 따라 추가적인 세무 신고가 필요할 수 있습니다. 반면, 영국의 경우 16일 미만의 짧은 체류는 자동으로 비거주자로 분류되므로 해당 소득에 대해 영국 소득세를 낼 필요가 없습니다.

스카우트 (The Scout): 회사와 국적이 동일한 원격 근무자

마지막 근무 유형은 스카우트입니다. 스카우트 유형의 특징은 고용된 회사가 본인의 시민권(국적) 국가와 동일하다는 점입니다. 이러한 경우 특정 상황에 따라 추가적인 세무 의무가 발생할 수 있습니다. 정부 입장에서는 근로자가 비록 타국에 거주하고 있더라도, 자국 기업이 자국 시민에게 급여를 지급하는 것으로 간주하기 때문입니다. 따라서 정부는 고용주에게 해당 급여에 대한 자국 내 원천징수를 요구할 수 있습니다.

스카우트의 세금 납부 대상은 기본적으로 본인이 현재 거주하며 업무를 수행 중인 '거주국'입니다. 하지만 시민권을 보유한 국가(고용주 소재지)의 세법에 따라 별도의 신고 의무나 세무 요건이 있는지 반드시 확인해야 합니다. 비록 몸은 타국에 있지만, 소득의 원천이 모국 기업에서 발생하므로 해외 소득과 국내 소득의 경계에서 더욱 정밀한 검토가 필요한 유형입니다.

사례 연구: 미국 시민권자가 프랑스에 거주하며 미국 기업을 위해 원격 근무하는 경우

미국 기반 기업에서 영업직으로 근무하는 사만다(Samantha)의 사례를 살펴보겠습니다. 사만다가 어디에 거주하든 미국 기업에 직접 고용되어 있다면, 기본적으로 급여에서 미국 세금이 원천징수됩니다. 이는 미국 국세청(IRS)이 미국 기업이 미국 시민권자나 거주자에게 지급하는 모든 임금에 대해 연방 소득세를 원천징수하도록 규정하고 있기 때문입니다.

하지만 사만다는 현재 미국에 거주하지 않으므로, IRS 양식인 'Form 673'을 작성하여 제출할 수 있습니다. 이 양식은 사만다가 국외 근로 소득 공제(FEIE) 자격을 갖추었음을 근거로, 고용주에게 급여에서 미국 소득세를 원천징수하지 말 것을 요청하는 서류입니다. 그녀는 매년 고용주에게 이 양식을 제출해야 합니다.

사만다는 현재 프랑스에 영구적으로 거주하며 업무를 수행하고 있으므로, 세법상 프랑스 거주자로 간주됩니다. 따라서 사만다와 고용주 모두 프랑스 소득세에 대한 납세 의무를 지게 됩니다. 이 경우 사만다는 'Deel France'와 같은 현지 법인을 통해 고용되는 것이 유리합니다. 현지 법인을 통하면 별도의 'Form 673'을 제출할 필요 없이 프랑스 세금을 직접 원천징수할 수 있기 때문입니다. 이후 사만다는 프랑스에서 전 세계 해외 소득을 포함한 소득세 신고를 진행하게 됩니다.

마지막으로, 사만다는 미국 시민권자이므로 여전히 미국에 세무 신고를 해야 합니다. 다만 일정한 요건을 충족한다는 전제하에 국외 근로 소득 공제(FEIE)나 외국 납부 세액 공제를 신청하여 세금 부담을 조정할 수 있습니다.

사례 연구: 캐나다 거주자가 필리핀에서 캐나다 기업을 위해 원격 근무하는 경우

캐나다 기반 기업인 'Shopall'의 어카운트 매니저로서 필리핀에서 1년 이상 원격으로 근무하고 있는 스티븐(Steven)의 사례를 살펴보겠습니다. Shopall은 Deel의 EOR 서비스를 이용하고 있으며, 스티븐은 'Deel Philippines'를 통해 공식적으로 고용되었습니다.

스티븐은 필리핀에 체류하며 업무를 수행하고 있으므로, 필리핀에서 벌어들인 급여에 대해 필리핀 세법에 따른 납세 의무를 지게 됩니다.

캐나다 세법의 경우, 단순히 시민권을 보유했다는 사실만으로는 과세하지 않습니다. 만약 스티븐이 세법상 캐나다 비거주자로 간주된다면, 그는 캐나다 내에서 발생한 원천 소득에 대해서만 캐나다 세금을 납부하면 됩니다. 스티븐의 업무는 캐나다 밖에서 이루어지므로, 이 경우에는 급여에 대해 캐나다에 세금을 낼 필요가 없습니다.

하지만 만약 스티븐이 캐나다에 여전히 중대한 거주 연고(예: 배우자가 캐나다에 거주함)를 두고 있다면, 그는 캐나다의 '실질적 거주자(Factual resident)'로 분류되어 전 세계에서 발생한 해외 소득을 캐나다 당국에 보고해야 합니다. 이 과정에서 세금 이중과세 문제는 발생하지 않습니다. 그는 필리핀에서 이미 납부한 세금(일반적으로 캐나다보다 높음)을 캐나다 세금에서 공제받아 정산할 수 있기 때문입니다.

그렇다면 만약 Shopall이 스티븐을 직접 고용했다면 어떻게 되었을까요? Shopall은 필리핀 정부에 스티븐의 소득세를 납부할 의무가 생기는데, 이는 해당 기업이 필리핀 내에서 사업을 운영하고 있다는 인상을 주어 기업 측에 예상치 못한 세무 리스크(고정 사업장 리스크 등)를 초래할 수 있습니다. 이것이 바로 현지 법인이나 EOR을 통해 스티븐을 고용해야 하는 중요한 이유입니다.

정교한 세무 관리를 위해 고려해야 할 추가 요소

지금까지 원격 근무 시 발생할 수 있는 주요 시나리오들을 살펴보았지만, 실제 해외 소득 관리와 관련하여 아직 다루지 않은 세밀한 변수들이 남아 있습니다.

원격 근무 환경은 매우 역동적이기 때문에, 아래의 추가 요소들을 반드시 염두에 두어야 합니다.

• 연도 중 거주지 변경 (입국/출국): 과세 연도 중간에 거주지를 옮긴 경우, 한 국가 내에서 '거주자'와 '비거주자' 지위를 모두 가질 수 있습니다. 이 경우 별도의 추가 서류 제출이 필요할 수 있습니다.

• 지방세 (주, 도, 시 단위 세금): 지금까지는 주로 연방(국가) 단위의 소득세를 다루었습니다. 하지만 미국, 캐나다 등 많은 국가에서는 주(State), 도(Province), 시(City) 단위의 지방세 신고 의무가 별도로 존재합니다.

• 특수 상황에 따른 예외 규정: 팬데믹과 같은 불가항력적인 사유로 타국에 체류하게 된 경우, 특정 국가에서는 세금 면제나 특별 거주자 규정을 적용하기도 합니다.

• 영구적 이주와 고용 계약 갱신: 근무 중 완전히 다른 국가로 이주했다면 고용주와 근로자 모두에게 추가적인 보고 의무가 생깁니다. 이 경우 위치 변경을 반영하여 고용 계약서를 새로 작성하는 것이 안전합니다.

• 비자 및 워크 퍼밋(Work Permit): 특정 비자나 노동 허가증을 통해 체류하는 경우, 일반적인 세무 거주자 규정과 다르게 취급될 수 있습니다.

• 정부 기관 종사자: 정부 기관 소속 근로자는 실제 물리적 위치와 상관없이 해당 국가의 거주자로 간주되는 경우가 많습니다.

• 주식 보상 (Stock Options, RSU): 스톡옵션이나 RSU 등의 지분을 받은 상태에서 국가를 이동하며 근무한다면, 국가별로 상이한 복잡한 세법이 적용되어 세금 부담이 늘어날 수 있습니다.

• 법적 체류 신분: 세금만큼 중요한 것이 이민국적법상의 신분입니다. 외국에 머물기 위해서는 적절한 비자나 허가가 필요하며, 이는 세무 의무와 별개로 준수해야 할 법적 사항입니다.

독립 계약자(Independent Contractor)로서 원격 근무를 하는 경우

많은 기업이 해외 인재를 채용할 때 정식 고용 대신 독립 계약자 형태로 계약하는 방식을 선호합니다. 가장 큰 이유는 세무 의무의 주체가 기업에서 계약자 개인에게로 넘어가기 때문입니다. 즉, 기업 입장에서는 급여 지급 시 원천징수와 같은 복잡한 행정 절차를 거치지 않아도 된다는 장점이 있습니다.

세금 납부의 기본 원칙은 일반 근로자와 동일합니다. 본인이 실제로 거주하며 업무를 수행하는 '거주국'에 소득세를 납부하게 됩니다. 다만, 기업이 세금을 대신 떼어서 내주는 것이 아니므로, 본인이 직접 해외 소득을 신고하고 세금을 납부해야 할 책임이 있습니다.

추가 정보 확인 및 참고 자료

세무 당국 공식 가이드

• 미국 시민권자 (국외 체류 시): 미국 국세청(IRS)의 해외 거주 납세자 포털(US Taxpayer Living Abroad)에서 시작하세요. 또한 Deel에서 제공하는 외국 소득 과세 가이드를 통해 해외 소득에 대한 구체적인 정보를 확인하실 수 있습니다.
• 캐나다 시민권자 (국외 체류 시): 캐나다 정부의 여행 가이드(Travel Canada's guide)와 캐나다 국세청(CRA)에서 제공하는 실질적 거주자를 위한 소득세 가이드를 참고하시기 바랍니다.

소득세 계산기 활용

소득세 계산기는 세무 계획을 세우는 데 매우 유용한 도구입니다. 비록 계산기가 여러분이 '어느 나라'에 세금을 내야 하는지 결정해주지는 않지만, 자신의 소득 상세 정보를 입력하면 대략적인 세율(예: 소득의 20% 또는 그 이상)과 납부액을 추정해 볼 수 있습니다.

현재 온라인상에는 다양한 타사 소득세 계산기가 많이 제공되고 있으니, 두어 개 정도를 비교하며 사용해 보시는 것을 추천합니다.

국제 세무 전문가의 자문

원격 근무자의 세무 문제는 매우 빠르게 복잡해질 수 있습니다. 따라서 올해 소득세 신고를 준비할 때 본 가이드에만 전적으로 의존하는 것은 위험할 수 있습니다.

저희는 여러분의 구체적인 상황에 맞는 세부 사항을 파악하기 위해 반드시 국제 세무 전문가의 도움을 받으실 것을 강력히 권장합니다. 전문가는 다음과 같은 용어로 서비스를 제공하며, 해외 소득 보고 및 세금 이중과세 방지를 위한 전략을 수립해 줄 것입니다.

• 교차 국경 세무 계획 (Cross-border tax planning)
• 국외 거주자 세무 컨설팅 (Expat tax consulting)
• 국제 세무 신고 준비 (International tax preparation)

Deel과 함께 어디서든 일하고, 어디서나 도약하세요

Deel은 전 세계 모든 사람이 원하는 곳에서 살며 세계 최고의 기업을 위해 일할 자유가 있다고 믿습니다. 이것이 바로 우리의 글로벌 피플 플랫폼이 원격 근무 팀의 성장을 그토록 간단하게 만드는 이유입니다.

Deel과 함께라면 여러분과 여러분의 팀은 다음과 같은 혜택을 누릴 수 있습니다:

• 전 세계 어디서든: 안전하고 신속하게 급여를 수령하세요.
• 현지 맞춤형 혜택: 법정 필수 복리후생은 물론 Deel만의 독점적인 특전까지 제공받습니다.
• 완벽한 컴플라이언스: 전문가의 자문을 통해 현지 세법을 철저히 준수하고 해외 소득 관련 리스크를 방지하세요.
• 글로벌 전문가의 지원: 글로벌 업무 환경을 깊이 이해하는 팀으로부터 끊임없는 지원을 받으세요.

당신이 개인 전문가이든, 글로벌 인력을 관리하는 고용주이든 상관없습니다. Deel은 당신이 어디에 있든 세상과 연결되어 있음을 느끼게 해줍니다.

Deel Contractor이 어떻게 직원 경험을 혁신하는지 확인해 보세요. 데모 예약을 통해 귀하와 귀하의 팀을 위해 원격 근무를 얼마나 수월하게 만들 수 있는지 직접 경험해 보세요.