30%-regeling Nederland 2026: regels en wijzigingen

Als je een hoogopgeleide buitenlandse werknemer bent die in Nederland gaat werken voor een Nederlandse werkgever, kan het zijn dat je recht hebt op een aantrekkelijk belastingvoordeel. Dit voordeel is bedoeld om extra kosten te compenseren, zoals huisvesting, levensonderhoud en reiskosten naar je thuisland. Deze kosten worden extraterritoriale kosten genoemd, en via de Nederlandse regeling kun je hiervoor een belastingvrije vergoeding tot 30% van je salaris ontvangen.

Sinds januari 2019 stelt de Nederlandse regeling werkgevers in staat om werknemers een belastingvrije vergoeding te geven voor deze extraterritoriale kosten tot maximaal 30% van het belastbare loon, voor een periode van maximaal vijf jaar. Dit voordeel is gunstig voor zowel werkgever als werknemer.

De regeling is de afgelopen jaren meerdere keren aangepast, onder meer via het belastingplan 2024.

Onder het Belastingplan 2024 werd een afbouw van de regeling voorgesteld, waarbij het belastingvrije percentage gedurende de looptijd zou dalen. Die opbouw wordt vaak omschreven als de 30/20/10-structuur. Voor 2026 geldt in de praktijk echter een vast belastingvrij percentage van maximaal 30%, met een salarisplafond en een maximale looptijd van vijf jaar.

Voor nieuwe gevallen vanaf 2027 is daarnaast een verlaging van het belastingvoordeel naar 27% aangekondigd. Deze wijziging geldt naar verwachting voor nieuwe groepen werknemers en is afhankelijk van definitieve wetgeving en verdere uitwerking.

Voor werknemers die al eerder van de regeling gebruikmaakten, kunnen overgangsregels gelden. Controleer daarom altijd de officiële richtlijnen om te bepalen welke voorwaarden en einddatum in jouw situatie van toepassing zijn.

Wat zijn de voorwaarden om in aanmerking te komen voor het belastingvoordeel van de 30 procent regeling?

Je kunt in aanmerking komen voor het belastingvoordeel als je aan de volgende voorwaarden voldoet:

• Je bent een werknemer (en geen zelfstandig opdrachtnemer).
• Je werkgever heeft je geworven buiten Nederland. Je moet meer dan 16 van de 24 maanden voorafgaand aan je eerste werkdag in Nederland op een afstand van meer dan 150 kilometer in een rechte lijn van de Nederlandse grens hebben gewoond. Je wordt ook als buiten Nederland wonend beschouwd als je verbleef in Aruba, de BES-eilanden, Curaçao of Sint Maarten.
• Je wordt aangemerkt als een hoogopgeleide migrant en beschikt over specifieke expertise of ervaring die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Daarnaast moet je jaarsalaris, exclusief de belastingvrije vergoeding, hoger zijn dan:
• € 48.013 in 2026
• € 46.107 in 2025
• € 46.107 in 2024
• € 41.954 in 2023
• € 39.467 in 2022
• € 38.961 in 2021

Of:

• Je bent jonger dan 30 jaar en hebt een Nederlandse academische mastertitel behaald, of een gelijkwaardig diploma in een ander land. In dat geval moet je jaarsalaris, exclusief de belastingvrije vergoeding, hoger zijn dan:
• €36.497 in 2026
• € 35.048 in 2025
• € 35.048 in 2024
• € 31.891 in 2023
• € 30.001 in 2022
• € 29.616 in 2021

Of:

• Je verricht wetenschappelijk onderzoek bij een erkende onderzoeksinstelling of volgt een opleiding tot medisch specialist. In dat geval is de hoogte van je salaris niet relevant.

Hoe wordt het belastingvoordeel nu berekend?

In 2026 wordt de 30%-regeling Nederland toegepast als een belastingvoordeel voor expats, waarbij werkgevers onder voorwaarden maximaal 30% van het loon belastingvrij mogen uitkeren. Dit deel wordt beschouwd als een vergoeding voor extraterritoriale kosten en valt niet onder de inkomstenbelasting.

Let op dat je als werknemer nog steeds moet voldoen aan de minimale salarisgrenzen die gelden binnen de 30%-regeling Nederland. Als het belastbare loon na toepassing van het belastingvoordeel onder deze drempel uitkomt, kan het voordeel niet volledig worden benut.

Ligt het belastbare loon na toepassing van de regeling boven de geldende salarisgrenzen, dan kan de werknemer het volledige belastingvoordeel benutten. In dat geval wordt maximaal 30% van het loon belastingvrij uitgekeerd, zoals binnen de regeling is toegestaan.

De 30%-regeling Nederland geldt voor een maximale periode van vijf jaar. Gedurende deze periode blijft het belastingvoordeel in de praktijk gebaseerd op een vast percentage van 30%, zolang aan de voorwaarden en salarisgrenzen wordt voldaan. Na deze periode stopt het belastingvoordeel.

Hoe vraag je de 30%-regeling belastingvoordeel aan?

Als je aan alle voorwaarden voldoet en je werkgever ermee instemt om de regeling toe te passen, kun je samen met je werkgever de aanvraag indienen. Vul de aanvraag voor de 30%-regeling in en dien deze in bij de Belastingdienst. Je ontvangt doorgaans binnen acht weken een reactie.

Jij en je werkgever moeten de aanvraag indienen binnen vier maanden na de startdatum van de werknemer. De aanvraag kan langer duren om goedgekeurd te worden, maar is geldig vanaf de startdatum als deze binnen die eerste vier maanden wordt ingediend.

Je moet de volgende documenten aanleveren bij de Belastingdienst:

• Een kopie van een geldig paspoort
• Een kopie van de arbeidsovereenkomst of een brief van je werkgever waarin wordt bevestigd dat je de functie hebt geaccepteerd
• Je burgerservicenummer (BSN), indien beschikbaar
• Een verblijfsvergunning en werkvergunning voor Nederland (indien van toepassing)
• Gegevens van je Nederlandse adres
• Bewijs dat je vóór de start van het dienstverband in een ander land woonde
• Gegevens van het bedrijf, inclusief het fiscale identificatienummer
• Een schriftelijke overeenkomst waarin duidelijk staat dat beide partijen instemmen met de aanvraag van de regeling

Kun je het belastingvoordeel met terugwerkende kracht aanvragen?

Ja, het belastingvoordeel kan met terugwerkende kracht worden toegepast als jij en je werkgever de aanvraag indienen binnen vier maanden na de startdatum van je dienstverband. In dat geval gaat het voordeel in vanaf je eerste werkdag.

Dien je de aanvraag later dan vier maanden na de startdatum in, dan gaat het belastingvoordeel in vanaf de eerste dag van de maand die volgt op de maand waarin de aanvraag is ingediend.

Blijft het belastingvoordeel gelden na een salarisverhoging?

Ja, zolang je salaris blijft voldoen aan de minimale salarisdrempel, blijft het belastingvoordeel van de 30%-regeling van toepassing, ook als je in de toekomst een salarisverhoging ontvangt, inclusief bonussen of extra vergoedingen.

Kan ik van werkgever veranderen terwijl ik het belastingvoordeel ontvang?

Ja, je kunt van werkgever veranderen terwijl je gebruikmaakt van het belastingvoordeel. Als je nieuwe werkgever voldoet aan de voorwaarden, blijft het voordeel van toepassing.

Je hoeft in veel gevallen geen volledig nieuwe aanvraag in te dienen, maar de regeling moet wel opnieuw correct worden verwerkt binnen de geldende termijn na het einde van je dienstverband.

Kan ik gebruikmaken van het belastingvoordeel als ik in de grensregio woon?

Nee, je moet meer dan 150 kilometer in een rechte lijn van de Nederlandse grens hebben gewoond gedurende meer dan 16 van de 24 maanden voorafgaand aan je eerste werkdag in Nederland.

Dit betekent dat je niet in aanmerking komt als je hebt gewoond in België, Luxemburg of delen van Duitsland, Frankrijk of het Verenigd Koninkrijk die binnen deze afstand vallen.

Kan ik het belastingvoordeel krijgen als ik eerder in Nederland heb gewerkt?

Ja. Als je eerder in Nederland hebt gewerkt en daarna Nederland hebt verlaten, kun je opnieuw in aanmerking komen voor het belastingvoordeel van de 30%-regeling, zolang je aan de volgende voorwaarden voldoet:

• Je vorige werkperiode begon minimaal vijf jaar geleden
• Tijdens je vorige werkperiode woonde je meer dan 16 van de 24 maanden voorafgaand aan je eerste werkdag op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens (gemeten in een rechte lijn)
• Je hebt een geldige beschikking ontvangen voor het belastingvoordeel tijdens je vorige werkperiode, of je kunt aantonen dat je destijds voldeed aan de voorwaarden voor de regeling

Ik heb een PhD of doctoraat behaald in Nederland. Kom ik in aanmerking voor het belastingvoordeel?

Ja. Je kunt in aanmerking komen voor het belastingvoordeel van de 30%-regeling als je maximaal 24 maanden vóór het afronden van je promotieonderzoek in Nederland meer dan 16 van de 24 maanden op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebt gewoond.

Tijdens je promotietraject en de periode tussen het afronden van je PhD en het starten van je eerste baan in Nederland, mag je in Nederland wonen of binnen een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens verblijven.

Zijn er nog andere voordelen van het belastingvoordeel?

Ja. Naast dat een deel van je salaris belastingvrij wordt uitgekeerd, zijn er nog andere voordelen:

• Box 2 en box 3 behandeling: Met de 30%-regeling kun je ervoor kiezen om als gedeeltelijk buitenlands belastingplichtige te worden aangemerkt. Dit betekent dat je voor box 2 en box 3 van de inkomstenbelasting wordt behandeld als een buitenlandse belastingplichtige. Hierdoor hoef je doorgaans geen belasting te betalen over vermogen en aanmerkelijk belang buiten Nederland. Voor box 1 blijf je een binnenlands belastingplichtige. Let op: deze regeling is afgeschaft per 1 januari 2025, met een overgangsregeling tot en met 31 december 2026 voor bestaande gevallen.
• Rijbewijs: Als je een buitenlands rijbewijs hebt, moet je dit in sommige gevallen omwisselen voor een Nederlands rijbewijs. Met de 30%-regeling kun je je buitenlandse rijbewijs vaak omwisselen zonder opnieuw rijexamen te doen.

Wat zijn extraterritoriale kosten?

Extraterritoriale kosten zijn kosten die je maakt omdat je tijdelijk buiten je land van herkomst werkt. Hieronder vallen onder andere:

• Extra kosten van levensonderhoud, omdat de kosten in Nederland hoger kunnen zijn dan in het land waar je vandaan komt, zoals hogere uitgaven voor maaltijden, huisvesting en nutsvoorzieningen
• Kosten voor verhuizing naar Nederland, eventueel samen met je gezin, inclusief kosten voor het zoeken naar woonruimte of een school
• Kosten voor het aanvragen of omzetten van officiële documenten, zoals verblijfsvergunningen, visa en rijbewijzen
• Kosten voor medische keuringen en vaccinaties die nodig zijn voor je verblijf in Nederland
• Dubbele huisvestingskosten, bijvoorbeeld wanneer je ook woonruimte aanhoudt in je land van herkomst
• Initiële huisvestingskosten. Als je huisvesting ontvangt, wordt alleen het deel boven 18% van je brutoloon beschouwd als extraterritoriale kosten. Het overige deel wordt gezien als loon
• Opslagkosten voor bezittingen die je niet meeneemt naar Nederland
• Reiskosten naar je thuisland, bijvoorbeeld voor familiebezoek of gezinshereniging
• Extra kosten voor het laten invullen van je aangifte inkomstenbelasting als dit duurder is dan het laten invullen van de aangifte door een vergelijkbare belastingadviseur in je land van herkomst. Hiervoor geldt een maximum van € 1.000
• Kosten voor taaltraining voor jou en gezinsleden die bij je wonen
• Extra, niet-zakelijke belkosten voor contact met je thuisland
• Kosten voor het aanvragen van een vrijstelling van sociale zekerheid, zoals een A1- of E101-verklaring
• Je kunt van je werkgever ook een belastingvrije vergoeding ontvangen voor extraterritoriale kosten voor internationale schoolgelden. Dit moet betrekking hebben op een internationale school of een internationale afdeling van een reguliere school. Dat is het geval als:
• het onderwijs op de betreffende school of afdeling is gebaseerd op een buitenlands onderwijssysteem
• de school of afdeling voornamelijk bedoeld is voor kinderen van expatwerknemers

Laat Deel het belastingvoordeel voor je aanvragen en berekenen

De 30%-regeling blijft een belangrijk belastingvoordeel voor expats die in Nederland werken. Door de recente wijzigingen is het belangrijk om goed te begrijpen welke regels in jouw situatie van toepassing zijn.

Geen zin in het papierwerk? Dat snappen we. Laat het over aan Deel.

Buitenlandse werknemers die via Deel worden aangenomen en betaald, kunnen profiteren van een hands-off aanpak van het aanvraagproces voor het belastingvoordeel.

Wanneer je Nederlandse werkgever je arbeidsovereenkomst op het Deel platform aanmaakt, kunnen zij eenvoudig “ja” selecteren bij de vraag “apply for tax ruling?”.

Jij ontvangt vervolgens een e-mail van Deel waarmee het aanvraagproces wordt gestart. Je wordt gevraagd een addendum te ondertekenen en ondersteunende documentatie aan te leveren voordat wij je aanvraag indienen.

Als de aanvraag wordt goedgekeurd, ontvangen jij en je werkgever een toekenningsbrief en passen wij het belastingvoordeel toe op je loonstrook. Heel eenvoudig.

Als je het belastingvoordeel al toegekend hebt gekregen maar van werkgever verandert, kunnen wij je ook helpen om het belastingvoordeel toe te passen op je volgende dienstverband. Je moet dan een kopie van je goedkeuringsdocument voor het belastingvoordeel met Deel delen, waarna wij je helpen je aanvraag bij te werken binnen drie maanden na het einde van je vorige dienstverband. Ontdek hoe wij je kunnen helpen met Deel Mobility.

Klinkt dat als een praktische oplossing? Vraag je werkgever dan om 30 minuten met een productexpert te boeken om hun vragen beantwoord te krijgen en te starten met het benutten van het belastingvoordeel.