美国雇主的工资单税：指南

在多个州开展业务或管理不断扩大的团队时，雇主在处理美国的工资单税时可能会感到不堪重负。

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美国的工资单税要求因员工类型、企业规模和州而异。本文涵盖您需要跟踪的关键税率、表格和截止日期。

美国雇主的工资单税：联邦保险缴款法案税（FICA）与医疗保险税

美国最重要的工资单税要素之一是联邦保险缴款法案税（FICA税）。FICA 要求雇主从员工薪资中代扣税款，以资助社会保障和医疗保险这两项联邦政府项目，这些项目旨在为美国的残疾人士、老年人等提供保障。

社会保障：定义与税率

美国的社会保障税覆盖对残疾工人、老年人以及在配偶或父母去世的家庭提供的福利。所有员工及其雇主均需为社会保障体系缴费，以便在需要时有可用资金。雇主和雇员的社会保障税率均为6.2%，合计为12.4%。该税率适用于各种收入类型，例如薪金、工资和奖金。

美国的社会保障税有工资基数上限，即该年度适用于社会保障税的最高工资额。针对2026年的工资基数上限为 USD 184,500。

医疗保险：定义与税率

医疗保险税归入与FICA相关的单独基金，用于为65岁以上人员和某些残疾人士提供保险福利及补贴医疗服务。雇主和雇员的医疗保险税率均为1.45%，合计为2.9%。

与社会保障不同，医疗保险税没有工资基数上限。不过，基于员工的薪资和报税身份，适用额外0.9%的税率。我们在下表中列出了这些适用条件。

自雇人士的美国工资单税：SECA

对于自雇人员，社会保障和医疗保险税仍然适用，依据自雇人员缴款法案（SECA）。

根据 SECA，自雇人士必须支付FICA税中雇主和雇员的两部分。然而，法律允许自雇人士将一半的自雇税作为营业费用进行扣除，以减轻部分税负。这些缴款确保自雇人员能够享受与传统全职员工相同的社会保障福利。

不同于通过代扣缴纳FICA税的传统员工，自雇人士必须支付季度估算税款，这些付款可用于支付自雇税。

为了更好地理解自雇人员的社会保障和医疗保险税率，我们在下文详细说明这些税率及其计算方式。

自雇人员的社会保障税率

由于自雇人员既被视为雇主又被视为雇员，他们的社会保障税率为12.4%，由6.2%的雇主部分和6.2%的雇员部分合并计算。

工资基数上限同样适用于自雇人士，这意味着2026年的前 USD 184,500 收入需缴纳社会保障税。

自雇人员的医疗保险税

自雇人士的医疗保险税为2.9%，由1.45%的雇主部分和1.45%的雇员部分合并计算。

自雇人士还可能因其报税身份和薪资而需承担额外的0.9%医疗保险税。适用于传统员工的相同指南和薪资门槛也适用于自雇人士。

美国雇主的薪资税：联邦失业税法 (FUTA)

联邦失业税法 (FUTA) 是一项联邦法律，要求雇主缴纳税款以为失业的员工提供失业救济。此联邦税仅适用于雇主，但应缴税额以员工的薪资为基础计算。

FUTA 税率为 6%，且适用于每位员工在一年内前 $7,000 的薪资。此 7,000 美元金额称为 FUTA 薪资基数。各州的薪资基数因州法规定而异。

若雇主已按时足额缴纳州失业税，可能有资格在 FUTA 应税薪资上获得 5.4% 的税收抵免。适用此抵免后，雇主的 FUTA 税率可降至 0.6%。为符合该税收抵免条件，雇主必须在表格 940 的截止日期前全额缴纳州失业税，并且该等州税应适用于与 FUTA 应税薪资相同的全部薪资，同时雇主不得注册在信贷减少州。信贷减少州是指尚未偿还联邦政府用于支付失业救济的贷款的州。

美国联邦与州所得税

当 FICA 税为社会福利项目提供资金、FUTA 为失业保险提供资金时，联邦所得税 则纳入美国财政部的一般财政收入。并非每个美国州都征收所得税，但对征税的州而言，州所得税将纳入该州财政。

2025 年美国联邦所得税税率

美国联邦所得税以适用税率分为若干税阶，税阶由应纳税所得额确定，应纳税所得额为扣除免税额和减除额后的收入金额。共有七个税阶，税率范围为 10% 至 37%。每位纳税人的适用税率取决于其收入以及其申报状态，详见下表。

来源：美国国税局，「Revenue Procedure 2024-40」

雇主须根据员工填写并提交给雇主的表格 W-4 扣缴联邦所得税，以确定从工资中扣除的正确代扣税款金额。

表格 W-4 在确定代扣税款 时会考虑员工是否有多份工作、有同样工作的配偶、赡养人、额外收入以及其他可选调整。员工通常在每年填写此表、入职新工作时填写，或在个人或财务状况发生变化时更新此表。

2025 年美国州所得税税率

各州的州所得税由各州自行决定，平均税率最低约为 2.11%，最高可达 7.75%。

大多数雇主需要通过工资单流程 为联邦和州税款预扣并汇缴预计税款给国税局 (IRS)。但以下州不征收州所得税：

• 阿拉斯加
• 内华达
• 怀俄明
• 南达科他
• 德克萨斯
• 田纳西
• 佛罗里达

与联邦所得税类似，代扣的州所得税金额取决于个人的收入和税阶。州和联邦通常采用累进税阶，低收入者缴纳较少税额，高收入者承担较高的所得税负担。

美国雇主的税务申报要求

美国雇主需要注意的主要申报要求和截止日期包括季度申报、年度申报以及联邦税款缴存。

美国雇主的季度税务申报

大多数代扣联邦所得税、社会保险或医疗保险税的雇主必须每季度提交表格 941。该表用于报告工资、小费、代扣联邦所得税以及雇主和员工各自的社会保险与医疗保险份额。各季度的截止日如下：

• Q1（1 月 1 日 - 3 月 31 日）：截止 4 月 30 日
• Q2（4 月 1 日 - 6 月 30 日）：截止 7 月 31 日
• Q3（7 月 1 日 - 9 月 30 日）：截止 10 月 31 日
• Q4（10 月 1 日 - 12 月 31 日）：次年 1 月 31 日截止

但在季度申报方面有若干例外情况，需要注意：

• 对于社会保险、医疗保险和代扣联邦所得税的年度负债不超过 $1,000 的小型企业，可使用表格 944 改为年度申报而非季度申报
• 季节性雇主在无发放工资的季度可免于提交表格 941。若某一季度无需申报，可在您提交的表格 941 的第 18 行勾选相应复选框以通知 IRS
• 家庭雇员的雇主通常可免于提交表格 941
• 农业雇员的雇主在农业劳动工资方面通常无需提交表格 941

若上述例外均不适用于您的企业，则无论该季度是否发放工资，您均需按季度提交表格 941。

美国雇主的年度税务申报

一般而言，美国雇主须每年提交的主要表格包括表格 940、表格 W-2、表格 W-3、1099-NEC 表格和 1096 表格。

• 表格 940 用于报告年度联邦失业税（FUTA）。如果您向员工支付了 $1,500 或以上的工资，或在一年中拥有一名或多名员工至少 20 周或更长时间，则必须提交表格 940。此表的截止日期为次年 1 月 31 日。

• 表格 W-2 用于向联邦和州税务机关报告收入，并向员工提供代扣税款的记录。雇主必须在次年 1 月 31 日之前为每位员工准备并提供表格 W-2，以报告工资、小费及其他补偿，以及代扣的联邦、州与地方税款。员工需使用该表在每年 4 月 15 日之前申报个人所得税。

• 在提交表格 W-2 时，雇主还需提交 表格 W-3，该表用于汇总并报告员工总工资与代扣税款。表格 W-3 必须与所有的 W-2 副本一并于次年 1 月 31 日提交给社会保障管理局。

• 1099-NEC 表格 涵盖非员工报酬。如果您在业务过程中向一位承包商 支付了 $600 或以上的服务费用，则必须提交 1099-NEC 表格。提交截止日期为次年 1 月 31 日。

• 1096 表格 用于邮寄提交的纸质 1099 表格及其他若干表格的汇总传输。当与 1099-NEC 一并以纸质方式提交时，1096 表格的截止日期为次年 1 月 31 日。重要的是，此表格不能用于电子传输。

美国雇主的联邦税款存入

在美国，雇主不仅负责代扣薪资税款，还必须通过电子联邦税务支付系统（EFTPS）以电子方式将这些税款存入美国国税局（IRS）。

存款安排有两种：按月和半周。您必须在每个日历年开始前确定需要使用的存款安排。您的存款安排取决于在特定回顾期内的税务负担。

如果您在回顾期内的总就业税负低于 $50,000，则按月存款。每月存款须在次月的 15 日之前完成。

如果您在回顾期内的总就业税负超过 $50,000，则按半周存款。半周存款的截止日期取决于员工的发薪日。我们在下方列出不同的截止日期：

• 当发薪日落在周三至周五之间时，存款须在随后的周三之前到位
• 当发薪日落在周六至周二之间时，存款须在随后的周五之前到位

根据公司规模和类型，特殊情况和企业税务表格可能适用。有关更多指引，请参阅美国国税局（IRS）提供的企业税务信息。

未缴纳美国薪资税的后果

未能准确且按时申报薪资税会导致罚款。除非您能够为错过截止日期或未足额缴纳提供合理原因，否则将面临罚款。如果您未能全额支付罚款，国税局可能还会收取利息。

例如，若未能在截止日期前缴纳税款，则对未缴税款每月（或部分月份）处以0.5% 的罚款。该罚款最高可达到 25%。

其他可能导致罚款的情形包括：

• 未提交申报
• 错误的退税申请
• 未存入雇佣税款
• 低估预缴税款
• 错误申报海外金融活动

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