美國雇主的薪資稅：指南

在多個州營運或管理日增的團隊時，對美國雇主而言，處理薪資稅可能讓人不知所措。

透過 Deel 的 統一薪資平台 與合規專業知識，您可以自動化稅務計算、減少人工錯誤，並確保薪資準確且遵守各項規定，無論您在美國的哪一個州營運。

美國薪資稅的要求會依工作者類型、企業規模與州別而異。本文涵蓋您需要追蹤的主要稅率、表單與截止日期。

適用於美國雇主的薪資稅：聯邦保險繳款法案稅（FICA）與醫療保險稅

美國薪資稅中最重要的項目之一是 聯邦保險繳款法案稅（FICA稅）。FICA 是一項法律，要求雇主從員工薪資中預扣稅款，以資助社會安全與醫療保險等聯邦政府計劃，這些計劃用於支援有障礙者、年長者等民眾。

社會安全：定義與稅率

美國的 社會安全稅 用於提供因殘障、年老或因配偶或父母過世而受影響家庭的給付。所有受雇者與其雇主皆需對社會安全制度做出貢獻，以確保在需要時有資金可用。雇主與員工各自的社會安全稅率皆為 6.2%，合計為 12.4%。此稅率適用於各類所得，例如薪資、工資與獎金。

社會安全稅設有工資基數上限，即每年有一個最高薪資金額會被徵收社會安全稅。針對 2026 年的收入，工資基數上限為 USD 184,500。

醫療保險：定義與稅率

醫療保險稅 匯入另一個 FICA 基金，提供65 歲以上人士與部分有障礙的民眾之保險給付與補助醫療服務。雇主與員工各自的醫療保險稅率為 1.45%，合計為 2.9%。

與社會安全稅不同，醫療保險稅沒有工資基數上限。但對員工而言，依據其薪資與報稅狀況，可能還需額外承擔 0.9% 的醫療保險稅。我們在下表中列出這些條件。

自僱人士適用的美國薪資稅：SECA

對於自僱者，社會安全與醫療保險稅仍然適用，依據 Self-Employed Contributions Act（SECA） 的規定。

根據 SECA，自僱人士 必須負擔 FICA 稅中的雇主與員工兩部分。不過，法規允許自僱者將自僱稅的一半列為營業費用扣除，以減輕部分稅負。這些繳款確保自僱者能享有與傳統全職員工相同的社會福利保障。

與透過預扣繳納 FICA 稅的傳統員工不同，自僱人士必須繳納每季預估稅款，而這些款項可用於支付自僱稅。

為了更清楚說明自僱者的社會安全與醫療保險稅率，我們在下文詳述這些稅率及其計算方式。

自僱者的社會安全稅率

由於自僱者在法律上同時被視為雇主與員工，其社會安全稅率為 12.4%，此數值為雇主 6.2% 與員工 6.2% 的合計。

工資基數上限亦適用於自僱人士，亦即 2026 年度的前 USD 184,500 收入須繳納社會安全稅。

自僱者的醫療保險稅

自僱人士的醫療保險稅為 2.9%，由雇主 1.45% 與員工 1.45% 合計而成。

自僱者亦可能依照其報稅狀況與薪資，需負擔額外的 0.9% 醫療保險稅。適用於傳統員工的相同指引與薪資門檻亦同樣適用於自僱者。

美國 雇主的薪資稅：聯邦失業稅法 (FUTA)

聯邦失業稅法 (FUTA) 是一項聯邦法律，要求雇主繳納稅款以資助因失業而失去工作的員工之失業救濟。此聯邦稅僅適用於雇主，但應納稅額是以員工薪資為基礎計算。

FUTA 稅率為 6%，且適用於每位員工全年首筆支付之 $7,000 薪資。此 $7,000 稱為 FUTA 工資基數。各州之工資基數則依該州之規定而異。

如雇主已繳足州失業稅，則可能有資格就 FUTA 應稅工資獲得 5.4% 的稅額抵免。套用後，此抵免可將雇主的 FUTA 稅率降至 0.6%。要符合此稅額抵免之資格，雇主必須在表格 940之繳納截止日之前全額繳納州失業稅，且該州失業稅必須適用於所有同樣受 FUTA 課稅的工資，此外雇主不得登記在被列為信用減少州（credit reduction state）。所謂信用減少州，係指尚未償還聯邦政府為支付失業救濟而提供之借款的州。

美國 聯邦與州所得稅

雖然 FICA 稅資助社會福利計畫，而 FUTA 資助失業保險，聯邦所得稅則流入美國國庫之一般基金。並非每個美國州都徵收所得稅，但有徵收的州，其所得稅則進入該州之國庫。

2025年 美國聯邦所得稅稅率

美國聯邦所得稅率按課稅所得劃分為不同稅級；課稅所得為在套用扣除與免稅後的所得金額。有七個稅級，稅率範圍為 10% 到 37%。每位個人的稅率依其收入與報稅身分而定，詳見下表。

來源：美國國稅局（Internal Revenue Service）「Revenue Procedure 2024-40」

雇主需依員工填寫並交給雇主之表格W-4來預扣聯邦所得稅，該表格協助決定應從薪資中扣除之正確預扣稅額。

表格 W-4 會考量員工是否有多項工作、配偶是否亦有工作、被扶養人、其他額外所得與其他選填調整，以決定[預扣稅額]。員工通常於每年填寫一次該表格、每次新就職時填寫，或在個人或財務情況有變動時更新。

2025年 美國州所得稅率

美國各州之州所得稅由各州自行決定，平均稅率最低約為 2.11%，最高可達 7.75%。

大多數雇主需透過薪資單處理代為預扣聯邦與州之估計稅額，並將款項繳交給國稅局（IRS）。不過，下列州並不徵收州所得稅：

• Alaska

• Nevada

• Wyoming

• South Dakota

• Texas

• Tennessee

• Florida

與聯邦所得稅相同，州所得稅之預扣金額會依個人收入與稅級而異。州與聯邦層級常採累進稅級，收入最低者繳交較少金額，較高收入者則負擔較大的所得稅。

美國 雇主稅務申報要求

美國雇主需注意之主要申報要求與截止日包括按季申報、年度申報與聯邦稅款存入。

美國雇主之季度稅務申報

大多數需預扣聯邦所得稅、社會安全稅或醫療保險稅的雇主，必須每季提交表格941。此表報告工資、小費、預扣之聯邦所得稅，以及雇主與員工各自負擔之社會安全與醫療保險稅。各季度之截止日如下：

• 第 1 季（1月1日－3月31日）：截止於 4 月 30 日

• 第 2 季（4月1日－6月30日）：截止於 7 月 31 日

• 第 3 季（7月1日－9月30日）：截止於 10 月 31 日

• 第 4 季（10月1日－12月31日）：截止於次年 1 月 31 日

然而，有若干例外情形需注意：

• 對於年應繳社會安全、醫療保險與預扣聯邦所得稅總額為 $1,000 或以下之小型企業，可改以表格944按年申報，取代按季申報。

• 季節性雇主在該季未支付任何工資時，可免於提交表格941。若要通知 IRS 在一年中某一或多個季度不提交申報，請在您提交表格941 的每一季之第 18 行勾選相關方塊。

• 家庭雇主通常免於提交表格941。

• 農業雇主對於農業勞動工資無需提交表格941。

若上述例外情況均不適用於您的企業，則無論該季是否支付工資，您都需按季提交表格941。

美國雇主之年度稅務申報

一般而言，美國雇主每年須提交之主要表格包括表格 940、表格 W-2、表格 W-3、表格 1099-NEC 與表格 1096。

• 表格 940 用以申報年度之聯邦失業稅（FUTA）。若您支付給員工之工資達 $1,500 或以上，或在年度內有一位以上員工工作至少 20 週，則須提交表格 940。此表格之截止日為次年 1 月 31 日。

• 表格 W-2 用以向聯邦與州稅務機關報告收入，並提供員工有關稅款預扣之記錄。雇主必須於次年 1 月 31 日前為每位員工準備並提供表格 W-2，以申報工資、小費與其他報酬，以及預扣之聯邦、州與地方稅款。員工則以此報表於每年 4 月 15 日前申報個人所得稅。

• 在提交表格 W-2 時，雇主亦需提交表格 W-3，該表格摘要並報告總員工工資與預扣金額。表格 W-3 必須與所有表格 W-2 的 A 款一起於次年 1 月 31 日寄交社會安全署（Social Security Administration）。

• 表格 1099-NEC 涵蓋非員工報酬，若您在營業過程中支付給[獨立承包商]（或承包商）之報酬達 $600 或以上，則需提交此表格。雇主須於次年 1 月 31 日前提交。

• 表格 1096 用來以紙本傳送表格 1099 等各類文件。在以表格 1099-NEC 隨表格 1096 紙本寄送時，雇主須於次年 1 月 31 日前提交。重要的是，此表格不得用於電子傳輸。

美國僱主之聯邦稅款存款

美國的僱主不僅需代扣薪資稅，還必須透過電子聯邦稅務支付系統（EFTPS）以電子方式將這些稅款存入國稅局（IRS）。

存款時程分為每月與每週兩次。您必須在每一個日曆年開始之前確定您被要求使用的存款時程。您的存款時程取決於在指定回溯期間內的稅款責任總額。

若您在回溯期間的總就業稅款責任低於 $50,000，則採每月存款。每月存款需於次月 15 日前繳納。

若您在回溯期間的總就業稅款責任超過 $50,000，則採每週兩次存款。每週兩次存款的到期日取決於員工的發薪日。我們在下方列出不同的到期日：

• 當發薪日落在星期三至星期五之間時，存款應於次週三前繳納

• 當發薪日落在星期六至星期二之間時，存款應於次週五前繳納

根據公司規模與類型，可能會有特殊情況與商業稅表適用。請參考國稅局的企業稅務資訊以取得進一步指引。

未繳美國薪資稅的後果

未準確或準時申報薪資稅會導致罰款。除非您能提出合理理由以解釋錯過截止日或未繳足金額，否則將被處以罰款。若您未能全額繳納罰款，國稅局亦可能收取利息。

例如，若未在截止日繳納稅款，將產生相當於未繳稅款每月 0.5% 的罰款，每月或部分月份皆計算，最高可達 25%。

其他可能導致罰款的原因包括：

• 未能申報

• 錯誤申報退稅請求

• 未能存入就業稅款

• 估繳稅款不足

• 錯誤申報海外財務活動

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