Qu’est-ce que le per diem ?

Un salarié part trois jours à Lyon pour un salon professionnel. Doit-il avancer ses frais et rendre des reçus de restaurant ? Pas forcément. Le per diem — littéralement « par jour » — est l'alternative : une indemnité forfaitaire que l'entreprise verse chaque jour de déplacement, sans que le salarié ait à justifier chaque dépense.

Pour l'employeur, l'enjeu est double : simplifier la gestion administrative des déplacements et rester dans les clous de l'URSSAF. Car si le per diem est exonéré de cotisations sociales et d'impôt sur le revenu, cette exonération n'est acquise que dans la limite des plafonds fixés chaque année — 21,60 €/repas et 57,80 à 76,70 €/nuit en 2026.

Ce guide fait le point sur le calcul du per diem, les plafonds URSSAF 2026, la fiscalité applicable et les pièges à éviter lors d'un contrôle.

Définition du per diem

Le terme per diem provient du latin et signifie « par jour ». En France et dans le cadre de l'entreprise, celui-ci se réfère à une indemnité journalière permettant de couvrir les frais de déplacement professionnels de ses salariés.

C'est une compensation financière qui verse une somme fixe à chaque salarié pour des dépenses spécifiques, comme les repas, l’hébergement, ou d’autres frais annexes, sans avoir constamment nécessiter un justificatif pour chaque dépense. L’indemnité per diem simplifie la gestion des frais professionnels et facilite le temps de traitement de la paie des salariés.

Cette allocation quotidienne peut être versée pour un déplacement sur le territoire ou à l'étranger, et son montant peut varier en fonction de la destination et des politiques d'entreprise.

Dans certains cas, certaines entreprises utilisent également le per diem pour désigner le forfait quotidien payé aux travailleurs temporaires ou aux intermittents, comme les pigistes, afin de les indemniser pour leurs déplacements.

Quel est le taux d'un per diem ?

Le taux du per diem est généralement fixé à l'avance, dans le contrat de travail ou par la convention collective d'une entreprise. Cette somme peut être remise en espèces ou sous forme de carte de crédit dédiée aux voyages d'affaires.

Utiliser ce type d'indemnité de déplacement comporte plusieurs avantages. Le salarié n'a plus à fournir des notes de frais pour chaque dépense, du ticket de restaurant aux billets de transport. Ce que l'entreprise gagne en retour, c'est du temps : moins de paperasse, moins de gestion des remboursements et un meilleur contrôle des budgets de déplacement.

Plafonds URSSAF 2026. L'URSSAF fixe chaque année les seuils en deçà desquels le per diem est exonéré de cotisations sociales. En 2026, ces plafonds sont : 21,60 €/repas en grand déplacement ; 76,70 €/nuit (hébergement + petit-déjeuner) à Paris et dans les départements 92, 93, 94 ; 57,80 €/nuit dans les autres communes, pour les 3 premiers mois. Au-delà, l'excédent rejoint le revenu imposable du salarié.

Comment calculer les indemnités per diem

Le taux per diem varie d'une entreprise et d'un secteur à un autre. Néanmoins, voici quelques astuces pour faciliter son calcul :

• Définir le taux per diem de votre entreprise : Celui peut s'inspirer des plafonds fixés par l'administration fiscale française, notamment pour les frais de repas et d'hébergement.
• Préciser le nombre de jours et de nuits de déplacement éligibles pour le remboursement des frais de séjour.
• Multiplier le taux per diem par le nombre de jours de déplacement.

Par exemple :

Imaginons qu'un membre de votre équipe commerciale doive partir en déplacement aux États-Unis pour discuter du placement d'un de vos produits chez un distributeur. Ce salarié sera absent 5 nuits et 5 jours.

(400 € x 5 nuits) + (150 € x 5 jours) = 2 750 €

En France, l'administration fiscale publie des plafonds annuels pour les indemnités de frais professionnels de repas et d'hébergement, qui peuvent servir de référence.

L'employeur peut ajuster ces taux selon les besoins de l'entreprise. Dans notre exemple, le per diem est plus élevé pour les États-Unis qu'il ne le serait pour la France. En effet, la destination finale impacte directement le coût de la vie.

Le per diem est-il calculé par jour ou par nuit ?

La réponse est les deux ! En effet, le per diem dépend des dépenses spécifiques couvertes.

• Per diem par jour : Cette indemnité couvre généralement les repas, les frais de transport, et les dépenses accessoires. Elle est calculée en fonction du nombre de jours de déplacement.
• Per diem par nuit : Cette indemnité couvre les frais d'hébergement, calculés sur le nombre de nuits réservées à l'hôtel ou dans un autre type de logement.

Quelle est la fiscalité du per diem en France ?

En France, le per diem (ou indemnité de frais de déplacement) reste exonéré de cotisations sociales et d'impôt sur le revenu, mais uniquement si ce taux respecte certaines limites fixées par l'administration fiscale.

Cependant, si le montant de l'indemnité dépasse ce plafond, l'URSSAF réintègre la partie excédentaire dans le revenu imposable du salarié.

Ces indemnités de déplacement deviennent imposables dans deux cas spécifiques :

• Absence de justificatif : Si le salarié ne fournit pas les justificatifs nécessaires, comme les dates précises et l'objet du déplacement, l'indemnité peut être requalifiée en salaire par l'URSSAF.
• Indemnité forfaitaire non justifiée : Si l'employeur verse un montant forfaitaire sans s'assurer qu'il est conforme aux règles fiscales, l'indemnité peut être soumise à des cotisations sociales.

Les salariés ne peuvent pas déduire les frais de déplacement indemnisés par un per diem dans leur déclaration d’impôt, car ces indemnités sont supposées couvrir l’intégralité des frais professionnels. Toutefois, s'ils engagent des dépenses supérieures aux indemnités reçues et qu'elles sont justifiées, il est parfois possible de négocier une réévaluation de l’indemnité auprès de l’employeur.

Cet article est fourni à titre informatif et ne remplace pas les conseils d’un professionnel. En cas de doute ou pour des questions spécifiques, il est recommandé de consulter un expert en fiscalité ou en ressources humaines.

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