米国の雇用主向け給与税を学ぶ

複数州で事業を行う場合やチームが拡大している場合、米国の雇用主向け給与税の対応は負担が大きくなる可能性があります。

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米国の給与税の要件は、労働者の種類、事業の規模、州ごとに異なります。本記事では、把握すべき主要な税率、フォーム、期限を解説します。

米国の雇用主向け給与税：FICAとメディケアを理解する

米国の給与税で最も重要な要素の一つは、連邦保険料拠出法税（FICA税）です。FICAは、雇用主が従業員の賃金から税金を源泉徴収して社会保障とメディケアの資金を確保することを求める法律であり、障害者や高齢者などを支援する連邦政府のプログラムに充てられます。

社会保障：定義と税率

米国の社会保障税は、障害者や高齢者、配偶者や親が死亡した家庭への給付をカバーします。労働者と雇用主が社会保障制度に拠出することで、必要時に給付が利用できるようにします。雇用主と従業員の双方の社会保障税率は6.2%で、合計12.4%になります。この税率は給与、賃金、ボーナスなどの各種所得に適用されます。

社会保障税には課税賃金の上限があり、2026年の課税対象額の上限は$184,500です。

メディケア：定義と税率

メディケア税は、65歳以上や特定の障害のある人々に医療給付を提供するためのFICAの別の基金に充てられます。雇用主と従業員の双方のメディケア税率は1.45%で、合計では2.9%になります。

社会保障税と異なり、メディケア税には課税賃金の上限はありません。ただし、従業員の賃金および税務上の申告状況に応じて追加の0.9%の課税が適用される場合があります。これらの条件は以下の表にまとめました。

米国の自営業者向け給与税：SECAを理解する

自営業者については、社会保障税とメディケア税は自営業者拠出法（SECA）に基づいて適用されます。

SECAのもとでは、自営業者はFICA税の雇用主負担分と従業員負担分の双方を支払う必要があります。ただし、法律により自営業税の半分を事業経費として控除できるため、税負担の一部が軽減されます。これにより自営業者も従来のフルタイム従業員と同様に社会保障給付の対象となります。

源泉徴収でFICA税を支払う従来の従業員とは異なり、自営業者は四半期ごとの概算税を支払う必要があり、これらの支払いは自営業税の納付に充てることができます。

自営業者の社会保障税とメディケア税の税率と算出方法を以下に詳述します。

自営業者の社会保障税率

自営業者は雇用主と従業員の両方とみなされるため、社会保障税率は雇用主負担の6.2%と従業員負担の6.2%を合わせた12.4%になります。

課税賃金の上限は自営業者にも適用されるため、2026年の所得に対して最初の$184,500が社会保障税の対象となります。

自営業者のメディケア税

自営業者のメディケア税率は、雇用主負担の1.45%と従業員負担の1.45%を合わせた2.9%です。

自営業者も申告状況と賃金に応じて追加の0.9%メディケア税の対象となる場合があります。追加税の適用基準および賃金の閾値は、従来の従業員に適用されるものと同じです。

米国の雇用主向け給与税：FUTA（連邦失業税法）

FUTA（連邦失業税法）は、失職した労働者への失業給付を賄うために雇用主が税金を支払うことを義務付ける連邦法です。この連邦税は雇用主にのみ適用されますが、課税額は従業員の賃金に基づいて算出されます。

FUTAの税率は6%です。この税率は、各従業員に対して年間で支払われた最初の$7,000に適用されます。この$7,000はFUTA賃金基準として知られています。州ごとの賃金基準は各州の規則により異なります。

州の失業税を全額納付している雇用主は、FUTA課税賃金に対して5.4%の税額控除を受けられることがあります。この控除が適用されると、雇用主のFUTA税率は0.6%になります。この税額控除を受けるには、雇用主がフォーム940の提出期限までに州失業税を全額支払い、FUTA課税対象となる全ての同一の賃金に対して支払っていること、そしてクレジット減少州（連邦政府からの融資をまだ返済していない州）に登録されていないことが条件となります。

米国の連邦・州所得税

FICA税は社会保障プログラムに充てられ、FUTAは失業保険に充てられますが、連邦所得税は米国財務省の一般歳入に充てられます。すべての米国の州が所得税を徴収するわけではありませんが、徴収する州ではその所得税は州の歳入に充てられます。

2025 年の米国連邦所得税率

連邦所得税率は課税所得（控除や免除を差し引いた後の所得）により設定された税率区分に分かれます。税率は7つの区分で10%〜37%に及びます。各個人の税率はその人の所得と申告状況によって異なります。以下の表で区分を示します。

出典：米国内国歳入庁（Internal Revenue Service）、"Revenue Procedure 2024-40"

雇用主は従業員が作成して雇用主に提出するフォームW-4に基づいて連邦所得税を源泉徴収する義務があります。

フォームW-4は、従業員が複数の職を持っているか、配偶者が就労しているか、扶養家族の有無、追加の収入、その他の任意調整などを考慮して源泉徴収税を決定します。通常、このフォームは毎年、従業員が新しい職に就いたとき、または個人の状況や財務状況に変化があったときに記入されます。

2025 年の州所得税率（米国）

州の所得税率は各州によって決められ、平均税率は2.11%から7.75%まで幅があります。

ほとんどの雇用主は給与処理を通じて連邦税と州税の見積り納付を源泉徴収し、内国歳入庁（IRS）に送金する必要があります。ただし、以下の州は州所得税を徴収していません。

• Alaska
• Nevada
• Wyoming
• South Dakota
• Texas
• Tennessee
• Florida

連邦所得税と同様に、州所得税の源泉徴収額は個人の所得と税率区分により異なります。州税・連邦税ともに累進課税が一般的で、所得の低い層は少ない税額を負担し、所得の高い層にはより大きな税負担が割り当てられます。

米国における雇用主の税務報告義務

米国の雇用主が注意すべき主な報告義務と期限には、四半期ごとの提出、年次提出、連邦税の納付があります。

米国の雇用主向け四半期税申告

連邦所得税、社会保障税、またはメディケア税を源泉徴収するほとんどの雇用主は、四半期ごとにフォーム941を提出する必要があります。このフォームは賃金、チップ、源泉徴収された連邦所得税、及び雇用主と従業員の社会保障・メディケア税の各負担を報告します。各四半期の提出期限は以下の通りです。

• Q1（1月1日〜3月31日）：提出期限は4月30日です
• Q2（4月1日〜6月30日）：提出期限は7月31日です
• Q3（7月1日〜9月30日）：提出期限は10月31日です
• Q4（10月1日〜12月31日）：翌年の1月31日が提出期限です

ただし、四半期申告にはいくつかの例外があります。

• 社会保障税、メディケア税、および源泉徴収された連邦所得税の年間負担額が$1,000以下の小規模事業は、四半期ではなく年次でフォーム944を使用して申告できます
• 季節雇用主は、賃金を支払っていない四半期についてはフォーム941の提出が免除されます。提出しない四半期があることをIRSに通知するには、フォーム941の各四半期で18行目のチェックボックスにチェックしてください
• 家庭内従業員の雇用主は通常フォーム941の提出が免除されます
• 農業労働者の雇用主は農業賃金についてフォーム941を提出する必要がありません

これらの例外のいずれにも該当しない場合は、その四半期に賃金を支払ったかどうかにかかわらず、四半期ごとにフォーム941を提出する義務があります。

米国の雇用主向け年次税申告

一般に、米国の雇用主が年次で提出する主なフォームには、フォーム940、フォームW-2、フォームW-3、フォーム1099-NEC、フォーム1096などがあります。

• フォーム940は連邦失業税（FUTA）を報告するために使用されます。従業員に年間$1,500以上の賃金を支払った場合、または年内に少なくとも20週間以上従業員を雇用している場合は、フォーム940を提出する必要があります。このフォームの提出期限は翌年の1月31日です。

• フォームW-2は連邦および州の税当局に所得を報告し、従業員に対して源泉徴収の記録を提供するために使用されます。雇用主は給与、チップ、その他の報酬および源泉徴収された連邦・州・地方税を報告するために、翌年の1月31日までに各従業員にフォームW-2を作成して交付する必要があります。従業員はこれを使って毎年4月15日までに個人の所得税申告を行います。

• フォームW-2を提出する際、雇用主は合計の従業員賃金と源泉徴収額を要約するフォームW-3も提出する必要があります。フォームW-3は全てのフォームW-2のCopy Aと共に翌年の1月31日までに社会保障局（Social Security Administration）に提出しなければなりません。

• フォーム1099-NECは非従業員への報酬を扱い、事業の過程でサービスに対して独立コントラクターに$600以上支払った場合は翌年の1月31日までに提出する必要があります。

• フォーム1096は紙のフォーム1099およびその他の複数のフォームを送付するために使用されます。フォーム1099-NECと共にフォーム1096を提出する場合は翌年の1月31日までに提出する必要があります。なお、このフォームは電子送信には使用されません。

米国の雇用主向け連邦税の納付

米国の雇用主は給与税の源泉徴収だけでなく、連邦税電子納税システム（EFTPS）を通じてその税金をIRSに電子的に納付する義務があります。

納付スケジュールは月次と半週次の2種類です。各暦年の開始前に、どちらの納付スケジュールを適用する必要があるかを判断してください。納付スケジュールは、特定の参照期間における税負担額に応じて決まります。

参照期間の総雇用税負担額が$50,000未満の場合は月次で納付します。月次納付の期限は翌月の15日です。

参照期間の総雇用税負担額が$50,000を超える場合は半週次で納付します。半週次納付の期日は従業員の給与支払日に応じて決まります。以下に各期日を示します。

• 給与支払日が水曜日〜金曜日の場合、納付は翌週の水曜日までに行う必要があります
• 給与支払日が土曜日〜火曜日の場合、納付は翌週の金曜日までに行う必要があります

会社の規模や種類に応じて、特別な条件や事業税フォームが適用される場合があります。詳細はIRSの事業者向け税務情報を参照してください。

米国の給与税を支払わない場合の影響

給与税を正確かつ期限内に申告・納付しないと罰則が科されます。期限を守れなかったり正しい金額を支払えなかった場合に合理的な理由を示せない限り、罰金の対象になります。罰金を全額支払わない場合、IRSが利息を請求することもあります。

たとえば、期限までに税金を支払わないと、未納税額に対して毎月（または月の一部ごとに）0.5％の罰則が課されます。この罰則は最大で25％に達する可能性があります。

その他の罰則理由には以下が含まれます。

• 申告漏れ
• 不正確な還付請求
• 雇用税の納付漏れ
• 推定税額の不足納付
• 海外金融活動の誤った報告

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50州にわたる給与管理と変化する連邦規則への対応は、実際のコンプライアンス違反リスクをもたらします。企業は連邦税率、州ごとの規則、申告期限を同時に追跡する必要があります。

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